LI M U
Sau mt thi gian hc tp v nghiờn cu v kim toỏn, vi lng kin thc
v lý thuyt tng i y , mi sinh viờn chỳng ta cn tin ti tỡm hiu s vn
dng nhng lý thuyt ú trong thc t cụng vic ti cỏc cụng ty kim toỏn. Gn lý
thuyt vi thc t, so sỏnh gia lý thuyt v thc t, tỡm hiu vic ỏp dng cỏc
chun mc kim toỏn quc t v chun mc kim toỏn Vit Nam vo thc tin cỏc
cuc kim toỏn c th nh th no vic ú s giỳp mi sinh viờn cng c c
kin thc, m rng hiu bit, linh hot hn trong hc tp v cụng tỏc sau ny.
ỏp ng yờu cu trờn v cng cú c hi tỡm hiu sõu hn v ngh
kim toỏn, c bit l khi kim toỏn l mt lnh vc vn cũn ht sc mi m, em ó
thc tp chuyờn ngnh ti Cụng ty Kim toỏn Vit Nam. Trong giai on thc tp
tng hp, do mi bc u tip cn v tỡm hiu hot ng kim toỏn ti Cụng ty,
bỏo cỏo thc tp tng hp ch cp ti c im chung v c cu t chc, qui
trỡnh hot ng, h thng phng phỏp kim toỏn v h s kim toỏn chung ca
Cụng ty Kim toỏn Vit Nam. Bỏo cỏo thc tp tng hp c nghiờn cu da
trờn phộp duy vt bin chng vi cỏch thc tip cn trc tip thc t cỏc hot ng
ca Cụng ty, ng thi s dng cỏc s , bng biu, th trỡnh by cỏc vn
nghiờn cu.
Bỏo cỏo gm nhng phn c bn sau :
Phn I : Mt vi nột c trng v Cụng ty kim toỏn Vit Nam.
Phn II : H thng phng phỏp kim toỏn v h s kim toỏn.
Em xin chõn thnh cm n Cụng ty Kim toỏn Vit Nam - VACO ó to
iu kin cho em thc tp v hon thnh bỏo cỏo thc tp tng hp ny.
1
PHN I : MT VI NẫT C TRNG V CễNG TY KIM TON VIT NAM
I.1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty:
I.1.1. S hỡnh thnh ca Cụng ty :
Trc thp k 90 ca th k 20, thut ng kim toỏn cũn ht sc mi l
i vi Vit Nam. Vo nm 1991, c phộp ca Hi ng B trng (nay l
Chớnh ph), B trng B Ti chớnh ó ký Quyt nh s 165 TC/Q/TCCB ngy
13/05/1991 v vic thnh lp Cụng ty Kim toỏn Vit Nam (VACO). õy chớnh l
s kin ỏnh du s ra i v phỏt trin ca ngnh kim toỏn ca Vit Nam, v
Cụng ty Kim toỏn Vit Nam tr thnh cụng ty kim toỏn u tiờn v ln nht ca
Vit Nam.
Cụng ty Kim toỏn Vit Nam l doanh nghip nh nc trc thuc B Ti
chớnh, hot ng kinh doanh dch v trong lnh kim toỏn v t vn ti chớnh k
toỏn, qun tr cho mi loi hỡnh doanh nghip trong c nc. Cụng ty cú t cỏch
phỏp nhõn, cú iu l t chc v hot ng, cú vn v ti sn, chu trỏch nhim i
vi cỏc khon n trong phm vi s vn do Cụng ty qun lý. Khi mi thnh lp,
VACO ch cú vn phũng chớnh ti H Ni vi 3 cỏn b u tiờn ca B Ti chớnh
chuyn sang. Vn s khi u nan, mc dự gp rt nhiu khú khn trong nhng
nm u, nhng nh cú s phn u, n lc ht mỡnh ca cỏc thnh viờn trong
Cụng ty, VACO ngy cng trng thnh v ln mnh.
I.1.2. Quỏ trỡnh phỏt trin :
10 nm hot ng v phỏt trin, VACO ó t c nhiu thnh tu, cú
nhng bc tin vt bc, hon thnh xut sc k hoch kinh doanh ra v tr
thnh lỏ c u ca ngnh kim toỏn Vit Nam.
2
* V t chc :
Ch sau 2 nm hot ng, Cụng ty ó thnh lp thờm cỏc chi nhỏnh ti thnh
ph H Chớ Minh, Nng v Hi Phũng. Hot ng cung cp dch v ca VACO
tri rng trờn c 61 tnh thnh ca c nc. Nm 1995, theo ch trng ca B Ti
chớnh v nhu cu m rng hot ng, hai chi nhỏnh ca VACO ti thnh ph H
Chớ Minh v Nng ó tỏch ra thnh cụng ty c lp. Chi nhỏnh VACO ti thnh
ph H Chớ Minh c tỏi thnh lp nm 1996 v khụng ngng phỏt trin. Hin
nay Cụng ty cú Vn phũng chớnh t ti S 8 Phm Ngc Thch-H Ni, v hai chi
nhỏnh ti Hi Phũng v thnh ph H Chớ Minh.
Tip theo s ra i ca VACO, mt s cụng ty kim toỏn c lp khỏc ca
Vit Nam cng ra i nh ASC, AFC VACO khụng ch hp tỏc kinh doanh vi
cỏc cụng ty kim toỏn trong nc m ó sm hũa nhp, hp tỏc vi tt c cỏc kim
toỏn ln trờn th gii nhm tip thu nhng kin thc kim toỏn quc t cng nh
phng phỏp k thut, kinh nghim kim toỏn ca th gii. T nm 1993, VACO
ó ký kt hp ng hp tỏc vi Hóng Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) - mt
trong nhng hóng kim toỏn hng u th gii, v n thỏng 4 nm 1994 VACO ó
liờn doanh vi DTT thnh lp cụng ty liờn doanh VACO-DTT. Ngy 1/10/1997,
mt b phn ca VACO ó c DTT cụng nhn l thnh viờn ca Hóng. Vic
VACO c cụng nhn l thnh viờn chớnh thc ca Hóng Deloitte Touche
Tohmatsu ó a VACO tr thnh cụng ty kim toỏn u tiờn ca Vit Nam t
trỡnh quc t, m ra thi k phỏt trin vt bc v chuyờn mụn ngh nghip ca
Cụng ty núi riờng v ca ngnh kim toỏn c lp Vit Nam núi chung.
* V i ng nhõn viờn v cụng tỏc o to :
3
i ng nhõn viờn ca Cụng ty khụng ngng phỏt trin c v s lng v
cht lng. Vi 3 cỏn b u tiờn ca Cụng ty khi mi thnh lp thỡ nay VACO ó
cú hn 320 nhõn viờn . 99% s nhõn viờn ca Cụng ty cú trỡnh i hc v trờn
i hc, 60% s nhõn viờn s dng thnh tho ngoi ng trong cụng vic, 36%
nhõn viờn c cp chng ch kim toỏn viờn quc gia (CPA), 40% s nhõn viờn
ó c o to v kho sỏt k toỏn, kim toỏn nc ngoi. Ngay t ngy u
thnh lp, VACO luụn t mc tiờu o to v phỏt trin nhõn viờn l mc tiờu
chin lc hng u. Vi phng chõm Cht lng nhõn viờn l cht lng dch
v, t nm 1997, Cụng ty ó bt u trin khai chin lc Quc t húa i nh
nhõn viờn. Hin ti, Cụng ty cú hn 30 nhõn viờn chuyờn nghip tham gia hc
chng trỡnh kim toỏn viờn cụng chng Anh (ACCA), 7 cỏn b ang c o
to ti M.
Nng lc lónh o ca i ng qun lý ca VACO ó to cho Cụng ty mt
sc thỏi riờng bit v ni bt l nng ng, sỏng to, tr trung, on kt. ú l
mt trong nhng bớ quyt Cụng ty cú th thu hỳt nhõn ti, cnh tranh vi cỏc
hóng kim toỏn quc t khỏc.
* V khỏch hng v doanh thu :
Trong 10 nm qua, Cụng ty ó thc hin trờn 5000 hp ng dch v kim
toỏn, t vn ti chớnh-k toỏn cho mi i tng khỏch hng trong nc v quc t.
Khỏch hng ca VACO l cỏc doanh nghip Nh nc, cỏc hp ng hp tỏc kinh
doanh, cỏc d ỏn quc t, doanh nghip cú vn u t nc ngoi Mt s khỏch
hng thng xuyờn ca Cụng ty l : Tng cụng ty Hng khụng dõn dng Vit Nam
(Vietnam Airlines), Tng cụng ty in lc Vit Nam (EVN), VietComBank,
Procter & Gamble (P&G), Khỏch sn Thng Nht Sem Metropole
Doanh thu ca VACO cng tng khụng ngng. Nm1991 tng doanh thu
ca Cụng ty mi t 260 triu ng, nhng vi s m rng lnh vc dch v v
khỏch hng, doanh thu ca Cụng ty ngy cng tng nhanh, c bit l vi nm gn
õy. Nm 2000 doanh thu t 24 t ng, nm 2001 l 30,5 t ng. Cựng vi s
4
tng lờn ca doanh thu, thu nhp bỡnh quõn ca nhõn viờn trong Cụng ty cng c
nõng dn lờn 1,8 triu ng lờn 2 triu ng, 2,2 triu ng mt thỏng.
Bng biu s 1: Doanh thu v s lng nhõn viờn ca VACO qua cỏc nm
Nm 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
Nhõn viờn
(ngi)
10 75 110 140 150 110 160 170 190 280 320
Doanh thu
(t ng)
0,63 0,96 1,59
2
3,98 4,85
6
5,5 9,07 17,5 21 24 30,5
* V cỏc loi hỡnh dch v :
Cỏc loi hỡnh dch v ca VACO ngy cng c m rng ỏp ng nhu
cu ca khỏch hng. Dch v chim t trng ln nht ca Cụng ty l k toỏn Bỏo
cỏo ti chớnh. Theo s liu nm 2000, doanh thu t dch v kim toỏn BCTC chim
60% trong tng doanh thu t cỏc dch v cung cp, thỡ n nay t l ny ó lờn ti
71%. Dch v t vn thu c bit c Cụng ty quan tõm v m rng phỏt trin.
C cu doanh thu theo loi hỡnh dch v ca VACO c biu hin theo biu
di õy:
Vi phng chõm hot ng Vỡ s thnh cụng vt bc ca khỏch hng v
nhõn viờn ca chỳng tụi, Cụng ty Kim toỏn Vit Nam ó tr thnh a ch tin cy
cho cỏc doanh nghip mun c kim toỏn v t vn.
5
71%
20%
5%
4%
Kiểm toán BCTC
Tư vấn thuế và tài chính
Kiểm toán XDCB
Các dịch vụ khác
Biểu đồ 1 : Cơ cấu doanh thu theo loại hình dịch vụ
I.2. C cu t chc b mỏy ca VACO:
Giỏm c u tiờn ca Cụng ty Kim toỏn Vit Nam l ễng Bựi Vn Mai,
hin nay ang cụng tỏc ti V Ch k toỏn. Nm 1998, B H Th Thu Thanh
c b nhim lm Giỏm c ca Cụng ty. C cu b mỏy qun lý ca Cụng ty t
khi thnh lp n nay cú nhiu thay i, hin nay s c cu t chc hot ng
v Ban qun lý ca VACO nh sau (Xem s 1 v 2).
VACO c chia lm 9 phũng, cỏc phũng c phõn cụng trỏch nhim cụng
vic theo tng loi hỡnh khỏch hng v loi dch v.
Phũng nghip v I, II, III cú nhim v thc hin cỏc cuc kim toỏn cho cỏc doanh
nghip nh nc, c bit l cỏc Tng cụng ty 90, 91.
Phũng nghip v IV thc hin kim toỏn cỏc d ỏn u t nc ngoi, cỏc hp
ng hp tỏc kinh doanh.
Phũng o to ngoi vic o to nghip v cho nhng nhõn viờn mi v t chc
cỏc khúa hc nõng cao kin thc cho cỏn b cụng nhõn viờn Cụng ty, Phũng cng
thc hin kim toỏn chung vi cỏc cụng ty kim toỏn khỏc cho cỏc doanh nghip
thuc lnh vc ti chớnh (cỏc cụng ty bo him, cỏc ngõn hng ) Phũng Dch v
quc t (ISD), thc hin cỏc hp ng kim toỏn cỏc doanh nghip cú vn u t
nc ngoi di tờn ca Hóng Deloitte Touche Tohmatsu.
Phũng T vn v gii phỏp tin hnh cụng vic t vn cho khỏch hng trờn nhiu
lnh vc nh thu, t vn ti chớnh-k toỏn, gii phỏp qun lý, gii phỏp h thng
mỏy tớnh
Phũng Kim toỏn xõy dng c bn chuyờn kim toỏn cỏc doanh nghip, d ỏn hot
ng trong lnh vc xõy dng.
Phũng Hnh chớnh tng hp ng thi l phũng ti chớnh k toỏn ca Cụng ty, l
ni qun lý nhõn s, cỏc th tc hnh chớnh, qun lý s sỏch k toỏn ca Cụng ty.
Cỏc phũng nghip v c chuyờn mụn húa nhng trong mt s cuc kim
toỏn ln, cú th s dng nhõn viờn nhiu phũng cựng tham gia kim toỏn.
6
S 1 : S t chc hot ng ca VACO
S 2 : B mỏy qun lý ca VACO (t 1/10/2001)
Phú G
Nguyn
Quc Huy
Phú G
Phm Ngc
Ton
Phú G
ng Chớ
Dng
Phú G
Trn Vit
c
Phú G
T Vn
Vit
KKT
Trnh Th
Hng
Phũng NV II
Phũng NV IV
Phũng Kim
toỏn XDCB
Phũng NV I
Phũng NV III
Phũng T vn Chi Nhỏnh
Hi Phũng
K toỏn
Nhõn s
Hnh chớnhTH
Theo quyt nh thnh lp Cụng ty, qui nh v Giỏm c v b mỏy giỳp
vic thỡ : Giỏm c l ngi i din ton quyn ca Cụng ty, chu trỏch nhim
trc B trng B Ti chớnh v trc phỏp lut v ton b hot ng ca Cụng
ty. Giỳp vic cho Giỏm c l cỏc Phú Giỏm c, mi Phú Giỏm c chu trỏch
nhim trc Giỏm c v hot ng ca phũng ban mỡnh qun lý. K toỏn trng
7
BAN GIM C
P
H
ề
N
G
D
C
H
V
Q
U
C
T
CHI B NG, CễNG ON
HI NG
C VN DTT
HI NG
C VN DTT
P
H
ề
N
G
O
T
O
P
H
ề
N
G
T
V
N
V
G
I
I
P
H
P
P
H
ề
N
G
N
G
H
I
P
V
I
P
H
ề
N
G
N
G
H
I
P
V
I
I
P
H
ề
N
G
N
G
H
I
P
V
I
I
I
P
H
ề
N
G
N
G
H
I
P
V
I
V
P
H
ề
N
G
K
I
M
T
O
N
X
D
C
B
P
H
ề
N
G
H
N
H
C
H
N
H
-
T
.
H
P
B
P
H
N
T
H
ễ
N
G
T
I
N
CHI NH NH TP HCM, HP
HI NG
C VN
DTT
HI NG
C VN
DTT
GIM C
B H THU THANH
PHềNG ISD
CHI NHNH TPHCM
giỳp Giỏm c ch o t chc thc hin cụng tỏc ti chớnh k toỏn, k toỏn trng
ca Cụng ty ng thi l trng phũng hnh chớnh tng hp cú nhim v qun lý
c v nhõn s v cỏc mt hnh chớnh khỏc ca Cụng ty.
Hi ng t vn Deloitte Touche Tohmastu bao gm mt s thnh viờn
trong Ban Giỏm c v cỏc chuyờn gia kim toỏn ca Hóng DTT, cú chc nng t
vn v giỏm sỏt cht lng dch v kim toỏn, h tr hng dn qui trỡnh kim
toỏn cho ton Cụng ty.
I.3. T chc b mỏy k toỏn :
Phũng Hnh chớnh tng hp ca Cụng ty ng thi cng l Phũng ti chớnh
k toỏn. B mỏy k toỏn ca Cụng ty gm 5 ngi : 1 K toỏn trng, 1 k toỏn
tng hp, 1 kim toỏn thanh toỏn, 1 k toỏn cụng n v ti sn, v 1 th qu. Cỏc
chi nhỏnh ca VACO hch toỏn c lp. Cụng ty s dng hỡnh thc ghi s Chng
t ghi s cựng vi phn mm k toỏn hch toỏn.
PHN II. H THNG PHNG PHP KIM TON AS/2 V H S KIM TON :
II.1. H thng phng phỏp kim toỏn AS/2:
Thi gian u khi mi thnh lp, bi kim toỏn l mt ngh cũn quỏ mi m
i vi Vit Nam, thờm na, VACO li l cụng ty kim toỏn trong nc u tiờn
nờn Cụng ty cha cú chng trỡnh kim toỏn ca riờng mỡnh. Mi thnh viờn ca
Cụng ty ó mit mi nghiờn cu, tỡm tũi, hc hi phng phỏp kim toỏn ca cỏc
Hóng kim toỏn khỏc, xem xột s phự hp ca cỏc chng trỡnh ú vi h thng
lut phỏp v ch k toỏn Vit Nam xõy dng mt chng trỡnh kim toỏn
cho mỡnh. Cựng vi s tr giỳp ca Hóng kim toỏn hng u th gii Deloitte
Touche Tohmatsu, VACO ó cú c mt qui trỡnh kim toỏn hon ho. H thng
phng phỏp kim toỏn AS/2 m VACO s dng l cụng c, phng tin kim
toỏn tiờn tin nht, nú cú hiu qu trong vic giỳp kim toỏn viờn gim nh mt
phn cụng vic, trỏnh ri ro ngh nghip, ng thi nõng cao nng lc hiu bit v
s nng ng ca kim toỏn viờn.
8
H thng phng phỏp kim toỏn AS/2 bao gm : phng phỏp kim toỏn,
h thng h s kim toỏn v phn mm kim toỏn. Ni dung bao trựm mt cuc
kim toỏn gm cú 4 phn : qun lý cuc kim toỏn; ỏnh giỏ ri ro cuc kim toỏn;
thc hin theo chun mc phc v khỏch hng; lp, soỏt xột v kim soỏt h s
giy t lm vic. (S 3)
S 3 : Ni dung bao trựm cuc kim toỏn
Phn mm kim toỏn AS/2 cha ng y qui trỡnh kim toỏn t cỏc
bng cõu hi ỏnh giỏ h thng kim soỏt ca khỏch hng n h thng h s kim
toỏn. Qui trỡnh kim toỏn c th ca VACO c th hin trong S 4.
S 4 : Qui trỡnh kim toỏn theo phng phỏp AS/2
9
Thc hin theo
cỏc chun mc
phc v khỏch
Soỏt xột, kim
soỏt giy t l m
vic
Qun lý cuc
kim toỏn
ỏnh giỏ ri ro
cuc kim toỏn
Qun lý cuc kim toỏn
ỏnh giỏ, kim soỏt v x lý ri ro cuc kim toỏn
La chn nhúm kim toỏn
Thit lp cỏc iu khon ca hp ng kim toỏn
Tỡm hiu hot ng kinh doanh ca khỏch h ng
Tỡm hiu mụi trng kim soỏt
Tỡm hiu chu trỡnh kim toỏn
Thc hin cỏc bc phõn tớch tng quỏt
Xỏc nh mc trng yu
Xõy dng k hoch phc v v giao d ch khỏch
Cụng vic
thc hin
trc
kim toỏn
Lp k
hoch
kim toỏn
tng quỏt
ỏnh giỏ ri ro tim t ng v r i ro t i
khon
Ri ro chi tit xỏc nh c Ri ro chi tit khụng xỏc nh
c
Tin cy v o h thng kim
soỏt
Tin cy v o h thng kim soỏt
Khụng tin cy Khụng tin cy Tin cy Tin cy
Tp
trung
to n b
v o
kim
tra chi
tit
Xnh cỏc
bc KS cú
th l m
gim ri ro.
Ktra chi tit
mc
Ktra cỏc bc
KS cminh
tin cy v o
h thng k
toỏn. Ktra chi
tit mc
c bn
Ktra cỏc bc
KS xỏc nh
cỏc sai sút tim
t ng t ng ng.
Ktra chi tit
mang tớnh i
din
Kim
tra chi
tit
mc
trung
bỡnh
Tng hp v liờn k t vi k hoch kim toỏn chi titThc hin cỏc bc kim tra chi tit v ỏnh giỏ kt qu kim traThc hin cỏc bc kim tra h thng v ỏnh
Thc hin
kim toỏn
Thc hin vic soỏt xột Bỏo cỏo t i chớnhSoỏt xột cỏc s kin xy ra sau ng y l p bỏo cỏoThu thp gii trỡnh ca BG khỏch h ngLp bng tng hp kt qu kim toỏnLp bỏo cỏo kim toỏnỏnh giỏ kt qu v ch t lng cuc kim toỏn
Soỏt xột, kim
soỏt giy t
Xõy dng k
hoch kim
toỏn quỏt
Cỏc hot
ng sau
Kt lun v
cuc kim
toỏn v l p
bỏo cỏo
Thc
hin
cỏc
chu
n
mc
phc
v
khỏch
h ng
ỏnh
giỏ
v
qun
lý ri
ro
Qua s 4, ta cú th thy mt cuc kim toỏn luụn bao gm 6 bc c th :
+ Cụng vic trc kim toỏn
+ Lp k hoch kim toỏn tng quỏt
+ Lp k hoch kim toỏn chi tit
+ Thc hin k hoch kim toỏn
+ Tng hp v lp bỏo cỏo
+ Thc hin cụng vic sau kim toỏn.
Trong tng bc c th ca mt cuc kim toỏn, phng phỏp AS/2 ó a
ra cỏc th tc chi tit hng dn kim toỏn viờn trong nhng trng hp khỏc
nhau. Trong bc thc hin cụng vic trc kim toỏn, iu quan trng nht l
ỏnh giỏ v kim soỏt c ri ro cuc kim toỏn, t ú a ra kt lun cú chp
nhn hp ng kim toỏn hay khụng. Khi hp ng ó c ký kt, k hoch kim
toỏn tng quỏt cn c lp, trong ú phi tỡm hiu c hot ng kinh doanh
cng nh h thng kim soỏt ni b ca khỏch hng, xỏc nh mc trng yu
cú th xõy dng k hoch phc v khỏch hng phự hp. Bc tip theo l lp k
hoch kim toỏn chi tit. Cn c vo tin cy ca h thng kim soỏt ca khỏch
hng v kt qu vic ỏnh giỏ ri ro, kim toỏn viờn a ra cỏc th tc kim tra chi
tit cỏc mc khỏc nhau.
Thc hin k hoch kim toỏn l quỏ trỡnh thc hin cỏc bc kim tra chi
tit, thu thp bng chng theo k hoch ó nh, sau ú soỏt xột li a ra Bỏo
cỏo kim toỏn bc th 5. Trc khi phỏt hnh Bỏo cỏo kim toỏn, kim toỏn
viờn cn kim tra li cỏc s kin xy ra sau ngy lp Bỏo cỏo ti chớnh v thu thp
gii trỡnh ca Ban Giỏm c. Bc cui cựng l ỏnh giỏ kt qu v cht lng
cuc kim toỏn.
10
Xuyờn sut quỏ trỡnh kim toỏn, phng phỏp kim toỏn AS/2 qui nh phi
thc hin 4 ni dung, nhim v quan trng l : qun lý cuc kim toỏn; ỏnh giỏ v
qun lý ri ro nhm hn ch ti a cỏc sai sút; luụn tuõn th cỏc chun mc phc
v khỏch hng; thng xuyờn soỏt xột, kim tra, kim soỏt cỏc giy t lm vic, lp
giy t lm vic theo mu chun thc hin cụng vic cú hiu qu, thng nht
vi h s kim toỏn.
II.2. H thng h s kim toỏn :
Mi cuc kim toỏn hon thnh, cỏc giy t ti liu, bỏo cỏo u c h
thng v lu li trong mt tp h s. Mc ớch ca vic lp h s kim toỏn l
lm cn c cho vic lp k hoch kim toỏn cho cỏc nm tip theo (kim toỏn viờn
tham kho cỏc thụng tin cú sn trong h s kim toỏn nm trc). H s kim toỏn
ghi chộp nhng bng chng thu c v kt qu ca cỏc th nghim nờn l phng
tin chng minh cuc kim toỏn ó c tin hnh theo ỳng cỏc chun mc.
H s kim toỏn cũn l ngun t liu quan trng lm c s cho kt lun ca kim
toỏn viờn v cng l cn c giỳp cp lónh o Cụng ty kim toỏn kim tra tớnh
ỳng n ca cuc kim toỏn.
H thng h s kim toỏn theo phng phỏp AS/2 gm cú 2 loi :
+ H s kim toỏn thụng minh
+ H s kim toỏn thụng thng
II.2.1. H s kim toỏn thụng minh :
H s kim toỏn thụng minh l loi h s kim toỏn ngn gn, c rỳt ngn
ch gm cỏc bc quan trng, nhm to thi c cho cuc kim toỏn c tin hnh
thun li v nhanh chúng hn. Li ớch ca h s kim toỏn thụng minh l : rỳt
ngn quỏ trỡnh lp k hoch kim toỏn, cú th a ra c cỏc kh nng ri ro
cỏc phn hnh khi lp k hoch kim toỏn, thit lp c cỏc giy t lm vic cho
phn kim tra chi tit v thun li cho vic ỏp dng theo ỳng phng phỏp kim
toỏn chun ca Hóng DTT.
11
Tuy nhiờn khụng th ỏp dng loi h s ny i vi mi khỏch hng. Nhng
yờu cu khi s dng loi h s kim toỏn thụng minh l :
+ Kim toỏn cỏc doanh nghip hot ng trong cỏc ngnh kinh doanh khụng
quỏ c bit.
+ Khụng ỏp dng cho cỏc cuc kim toỏn cú thi gian lm vic trc tip ln
hn 15 ngy.
+ Khụng ỏp dng cho khỏch hng ln cú s dng h thng mỏy tớnh tm v mụ.
+ ó lp k hoch kim toỏn tng quỏt cho cỏc khỏch hng thc hin kim
toỏn nm u tiờn.
+ Khỏch hng cú hn ch v tin cy i vi h thng kim soỏt ni b.
+ Khụng ỏp dng k hoch kim toỏn quay vũng kim tra cỏc bc kim
soỏt.
+ Khi cú yờu cu t cỏc hóng thnh viờn khỏc.
+ c Ban Giỏm c phờ chun.
Núi túm li, mc dự h s kim toỏn thụng minh em li nhiu li ớch nhng
ch c s dng khi cỏc iu kin ỏp dng c tha món, cũn trong hu ht cỏc
cuc kim toỏn thng s dng h s kim toỏn thụng thng.
II.2.2. H s kim toỏn thụng thng :
H thng h s kim toỏn ca VACO l mt b phn ca h thng phng
phỏp kim toỏn AS/2 c Hóng DTT chuyn giao s dng. Mc ớch ca vic
xõy dng h thng h s kim toỏn thụng thng nhm : lp h thng ch mc
chun cho cỏc giy t lm vic v cu trỳc ca file kim toỏn, lp mu giy t lm
vic chun thc hin cú hiu qu v thng nht vi phng phỏp kim toỏn, to
s thng nht trong ỏp dng phng phỏp v h s kim toỏn i vi ton b cỏc
hóng thnh viờn ca DTT, vi tớnh húa h thng h s kim toỏn.
Cỏc ch mc c bn ca mt h s kim toỏn tng hp nh sau :
1000 : Lp k hoch kim toỏn
2000 : Bỏo cỏo
3000 : Qun lý cuc kim toỏn
12
4000 : H thng kim soỏt
5000 : Kim tra chi tit ti sn
6000 : Kim tra chi tit cụng n phi tr
7000 : Kim tra chi tit vn ch s hu
8000 : Kim tra chi tit Bỏo cỏo lói l.
1000 : Lp k hoch kim toỏn bao gm nhiu ch mc bờn trong. Cỏc ch mc
c trỡnh by tng ng vi cỏc bc thc hin cụng vic trc kim toỏn v lp
k hoch kim toỏn trong qui trỡnh kim toỏn s 4.
1100 : Lp k hoch giao dch v phc v khỏch hng.
Kim toỏn viờn lờn k hoch hp khỏch hng, thu thp cỏc ti liu t phớa
khỏch hng, v kim tra iu kin phc v khỏch hng, cui cựng a ra thi gian
kim toỏn v nhúm kim toỏn. Cỏc ti liu m khỏch hng cung cp cho kim toỏn
viờn gm : Bỏo cỏo ti chớnh kt thỳc nm ti chớnh, biờn bn hp Ban Giỏm c,
bỏo cỏo quyt toỏn thu, bng kờ TSC
1200 : ỏnh giỏ ri ro kim toỏn v mụi trng kim soỏt.
VACO tin hnh ỏnh giỏ ri ro kim toỏn v mụi trng kim soỏt da trờn
bng 20 cõu hi i vi ban lónh o cụng ty khỏch hng v mi mt ca qun lý.
Thụng qua cỏc cõu tr li, kim toỏn viờn xỏc nh c s nh hng ca phng
thc kinh doanh v qun lý ca khỏch hng ti ri ro kim toỏn v mụi trng
kim toỏn.
1300 : Cỏc iu khon v thc hin hp ng kim toỏn
1400 : Tỡm hiu v hot ng ca khỏch hng
Vic tỡm hiu ny gm c cỏc nhõn t ni b v nhõn t bờn ngoi nh
hng ti hot ng kinh doanh ca khỏch hng. Nhõn t bờn trong cú : ch s
hu, c cu t chc, mc tiờu kinh doanh, chớnh sỏch k toỏn, thu, ti chớnh
Nhõn t bờn ngoi cú : nhõn t t ngnh, mụi trng kinh doanh chung, cỏc iu
lut liờn quan, cỏc vn v hnh chớnh.
13
1500 : Tỡm hiu v qui trinh k toỏn
1600 : Thc hin cỏc th tc phõn tớch s b
1700 : Xỏc nh mc trng yu
Mc trng yu c xỏc nh cho tng loi hỡnh doanh nghip. Kim
toỏn viờn tớnh giỏ tr trng yu chi tit (MP) da vo, nhng nh hn, mc trng
yu ó xỏc nh a ra sai s chp nhn c (Threshold) i vi cỏc giỏ tr
chờnh lch c tớnh khi kim tra phõn tớch s d mi ti khon chi tit.
1800 : ỏnh giỏ ri ro v k hoch kim toỏn
õy l bc tng hp cỏc ti liu v cỏc ỏnh giỏ trong cỏc bc trờn lp
k hoch kim toỏn chi tit.
2000 : Bỏo cỏo
Mi bỏo cỏo liờn quan ti cuc kim toỏn u c tp trung trong mc ny.
2100 : Bỏo cỏo v giao dch v dch v khỏch hng (Bỏo cỏo kim toỏn,
th qun lý v li khuyờn cho khỏch hng)
2200 : Bỏo cỏo ti chớnh ó c kim toỏn (Bng cõn i k toỏn, bỏo
cỏo lu chuyn tin t, cỏc BCTC d tho, BCTC nm trc )
2300 : Túm tt kim toỏn
2400 : Bỏo cỏo khỏc
3000 : Qun lý. Vic qun lý c thc hin xuyờn sut cuc kim toỏn
ỏnh giỏ cỏc dch v phc v khỏch hng, qun lý thi gian, bo mt cỏc ngun
thụng tin ti liu kim toỏn.
3100 : ỏnh giỏ thc hin giao dch v dch v khỏch hng
3200 : Qun lý thi gian v ngun tin ti liu kim toỏn
3300 : Cỏc cuc hp ca khỏch hng
4000 : Kim soỏt. Mi th tc kim soỏt c ỏp dng kim toỏn viờn cú
th nm bt c tỡnh hỡnh kim soỏt ni b ca khỏch hng
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét